ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO

1. Normativa legal

Corporaciones y Fundaciones
Cooperativas
Juntas de Vecinos y Organizaciones Comunitarias
Asociaciones Gremiales y Sindicatos
2. Situación de las organizaciones sin fines de lucro frente al Impuesto a la Renta y al Impuesto al Valor Agregado
3. Temas recurrentes
a) ¿Una Corporación Cultural sin fines de lucro, inscrita en el RUT,
debe informar un cambio de domicilio?
b) ¿Qué libros contables debe llevar una fundación sin fines de lucro, que no desarrolla actividades económicas susceptibles de generar impuestos?
c) ¿Qué debe hacer una corporación sin fines de lucro para emitir facturas exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
d) ¿Una corporación sin fines de lucro, cuyos ingresos son aportes de los socios, está obligada a declarar los beneficios obtenidos de la inversión de sus excedentes en depósitos a plazo?
e) ¿Las instituciones sin fines de lucro deben llevar el Registro de Fondos de Utilidades Tributarias (FUT)?
f) ¿Una institución sin fines de lucro debe pagar por sus ingresos los Pagos Provisionales Mensuales (PPM)?
g) ¿Cómo se recupera el Impuesto de Primera Categoría pagado por una entidad sin fines de lucro?
h) ¿Debe emitir boletas una entidad sin fines de lucro al vender bienes en alguna exposición o feria?
i) ¿Para recibir donaciones una Corporación Cultural sin fines de lucro debe presentar el aviso de Inicio de Actividades?
j) ¿Una persona jurídica, sin fines de lucro, tiene derecho a ocupar el crédito de capacitación?
k) ¿Qué tipo de contabilidad deben llevar las fundaciones en Chile?
l) ¿Están exentas de impuestos (Renta e IVA) las juntas de vecinos,
constituidas al amparo de la Ley Nº 19.418?

DEVENGAMIENTO DE LOS INGRESOS

I. Normas generales del Impuesto a la Renta

1. Marco regulatorio y aplicación supletoria del derecho común
2. Vigencia de las normas tributarias
Leyes tributarias que imponen sanciones
Las leyes que vengan a modificar la tasa de un impuesto anual olos elementos que sirvan para determinar la base de ellos
Las leyes que modifiquen la tasa de interés moratorio
3. Territorialidad del impuesto
a) Personas domiciliadas o residentes en Chile
b) Personas no domiciliadas ni residentes en Chile
Conceptos relacionados con la territorialidad del impuesto
a) Domicilio
b) Residente
c) Rentas de fuente chilena
d) Rentas de fuente extranjera
4. Impuesto Primera Categoría
1. Exenciones reales. (Art. 39 Ley de Renta)
2. Exenciones personales. (Art. 40 Ley de Renta)
5. Renta líquida imponible de Primera Categoría
a) Ingresos brutos
b) Costos directos
c) Gastos rechazados
d) Gastos necesarios para producir renta

II. Marco legal

III. Análisis de los términos comprendidos en el término de Renta

a) Ingreso
b) Utilidad
c) Beneficio
d) Incremento de patrimonio
Período de imputación de los ingresos
a) Norma general
b) Excepciones a la norma general

IV. Análisis de los ingresos brutos

Determinación de la renta bruta afecta al Impuesto a la Renta de Primera Categoría
1. Planteamiento del tema

V. Ejemplos de imputación de ingresos de acuerdo a la normativa tributaria vigente

A) Ingresos que se devengan en el último mes del ejercicio corres¬pondiente al suministro de energía eléctrica, son ingresos brutos del ejercicio
B) Ingresos anticipados por concepto de matrícula que son percibidos por los establecimientos escolares, deben formar parte de los ingresos brutos en el año en que se perciban
C) Pago anticipado de colegiaturas percibidas por un colegio particular deben computarse o incluirse en el año de su percepción
D) Ingresos anticipados por servicios pendientes de prestar forman parte de los ingresos brutos en el período en que se perciben
E) Ingresos por contratos de leasing deben computarse en el ejercicio en que las cuotas se devenguen
F) Contrato promesa de venta inmueble
G) Oportunidad en que se gravan los ingresos de contratos de promesa de venta de inmueble, contratos de venta y contratos de construcción por suma alzada. Deducción de los costos
H) Arriendo anticipado; es requisito esencial para que opere la excepción que contempla el artículo 15 es que la operación respectiva se desarrolle en más de un período
I) Son ingresos brutos las multas derivadas del incumplimiento de contratos
J) Período en que se consideran como ingresos brutos las ventas de sepulturas de parques cementerios

I.- Decreto

Inversionistas institucionales extranjeros

Decreto Nº 1.354. Aprueba Reglamento del artículo 18 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta

II.- Oficios del Servicio de Impuestos Internos

1. Oficio Nº 3.044 de 23 de octubre de 2008
Servicios de cobranza y recaudación de una cartera de crédito
perteneciente a un fondo privado de inversión

2. Oficio Nº 2.876 de 6 de octubre de 2008
No se encuentran gravados con IVA los pagos por concepto de expropiaciones que una sociedad concesionaria, para la construcción de una obra pública, realiza a favor del Fisco

3. Oficio Nº 2.923 de 10 de octubre de 2008
Situación tributaria del crédito por Impuesto de Primera Categoría, en el caso de contribuyentes que se acogen al artículo 14 bis de la Ley de la Renta, conforme a lo dispuesto por el artículo 1º transitorio de la Ley Nº 18.775, de 1989

4. Oficio Nº 2.731 de 16 de septiembre de 2008
Beneficio tributario del artículo 18 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta

5. Oficio Nº 2.730 de 16 de septiembre de 2008
Procedencia de aplicar el beneficio tributario establecido en el artículo 18 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta

1. Corte de Apelaciones de Santiago determinó que la infracción del artículo 97 Nº 4 del Código Tributario sólo puede ser cometida por el contribuyente que está afecto a la carga tributaria

2. Corte de Apelaciones de Talca determinó que es facultativo para el Tesorero General de la República decretar la incobrabilidad de una deuda de carácter tributario

3. Corte de Apelaciones de Temuco determinó que el comercio ilegal de obras musicales debe ser sancionado de acuerdo a las normas del artículo 80 letra b) de la Ley de Propiedad Intelectual y el artículo 97 Nº 9 del Código Tributario

4. Corte de Apelaciones de Concepción determinó que el período que tiene la Tesorería General para perseguir el pago de impuestos es de tres años contado desde la expiración del plazo legal en que debió efectuarse el pago

1. Reembolso de gastos
2. Viáticos
3. Multas
4. Enajenación de acciones
5. Muestras
6. Honorarios
7. Formulario Nº 29
8. Nota de Crédito
9. Reinversión
10. Asignación de movilización

ACTIVOS INTANGIBLES
Por Humberto Borges. Profesor Universidad de Santiago
1. Definición de activos intangibles
2. Características de un activo intangible
3. Ejemplos de activo intangible
4. Reconocimiento y valoración inicial
5. Adquisición de un activo intangible
6. Adquisición como parte de una combinación de negocios
7. Adquisición mediante subsidio del gobierno
8. Adquisición mediante una permuta